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【アドバイザー】
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佐藤亜津子税理士事務所
税理士 佐藤亜津子
税理士の佐藤亜津子先生が１５回にわたって消費税について解説。消費税についてわからない方むけに簡潔に書かれています。詳しくは公認会計士・税理士にご相談下さい。 |
消費税の経理方法は２種類あります。 |
| １） |
税抜経理 |
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消費税の経理について「仮払消費税等」「仮受消費税等」「未払（未収）消費税等」という勘定科目を使用します。
その都度「仮払消費税等」を使うのが原則ですが、実際は月末にまとめて「仮払」「仮受」分を振替える方法が多いようです。
この経理方法のメリットは消費税が損益に影響されず、期の途中において消費税額の支払状況がわかることです。また、例えば少額減価償却資産の要件である３０万円以下かどうかの判定には消費税額の部分だけ税込経理より有利になります。 |
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（具体例）
①商品を100,000円（税込105,000円）販売した。 |
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| 現金預金 |
105,000 |
／ |
売上 |
100,000 |
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仮受消費税等 |
5,000 |
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②交通費を20,000円（税込21,000円）支払った。 |
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| 通信費 |
20,000 |
／ |
現金預金 |
21,000 |
| 仮払消費税等 |
1,000 |
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③当期の納付消費税額が4,900円に確定した。 |
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| 仮受消費税等 |
4,900 |
／ |
未払消費税等 |
4,900 |
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④当期の還付消費税額が2,700円に確定した。 |
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| 未収消費税等 |
2,700 |
／ |
仮払消費税等 |
2,700 |
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⑤消費税額4,900円を納付した。 |
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| 未払消費税等 |
4,900 |
／ |
現金預金 |
4,900 |
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⑥消費税額2,700円の還付を受けた。 |
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| 現金預金 |
2,700 |
／ |
未収消費税等 |
2,700 |
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| ２） |
税込経理 |
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消費税の経理について特に消費税に関する勘定科目を使用せず、期末または支払時（入金時）で確定消費税額を経費（収入）とする方法です。
この経理方法のメリットは税抜経理に比べ簡単であることです。 また、税金に関する処理はその金額が確定した期末に計上するか、支払時（入金時）に計上するか選択することができます。 |
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（具体例）
①商品を100,000円（税込105,000円）販売した。 |
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| 現金預金 |
105,000 |
／ |
売上 |
105,000 |
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②交通費を20,000円（税込21,000円）支払った。 |
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③当期の納付消費税額が4,900円に確定した。 |
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| 租税公課 |
4,900 |
／ |
未払消費税等 |
4,900 |
※支払時に経理する場合は処理なし |
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④当期の還付消費税額が2,700円に確定した。 |
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※入金時に経理する場合は処理なし |
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⑤消費税額4,900円を納付した。 |
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期末に消費税を計上する場合
| 未払消費税等 |
4,900 |
／ |
現金預金 |
4,900 |
申告書提出時に計上する場合
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⑥消費税額2,700円の還付を受けた。 |
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還付の場合
| 現金預金 |
2,700 |
／ |
未収消費税等 |
2,700 |
還付の入金があった時
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（2006年5月30日更新）
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